納稅申報的過程中有很多無形的坑，一旦踏入就難以自拔，這些錯誤有可能你遇到過，也有可能是你已經(jīng)犯過，那么下面跟著快幫云（m.tcfl0s0.cn）小編來看看這些坑到底是否能夠完美的進(jìn)行解決，至少下次遇到你不會被“坑”。

       當(dāng)一個增值稅一般納稅人，提供建筑服務(wù)，選擇一般計稅方法，企業(yè)進(jìn)行納稅申報時，在附表一第12列中11%適用稅率填列了差額扣除數(shù)，在《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》中填列的應(yīng)稅項目名稱為稅率11%的建筑服務(wù)，同時在第4列進(jìn)行差額扣除，未進(jìn)行進(jìn)項抵扣。這個時候就容易犯錯誤了，正確的處理方式是應(yīng)將分包款進(jìn)行進(jìn)項抵扣，不應(yīng)采用差額扣除方式。

       如果公司是一個提供勞務(wù)派遣服務(wù)的增值稅一般納稅人，其發(fā)票使用差額開票功能開具稅率6%發(fā)票，納稅申報填報6%適用稅率的同時，在附表一第12列及《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》中第4列填列了差額扣除數(shù)。那么問題就來了，正確的做法是應(yīng)開具5%稅率的發(fā)票，同時進(jìn)行差額扣除；如選擇一般計稅方法，應(yīng)全額開具6%稅率的發(fā)票，同時進(jìn)行進(jìn)項抵扣；既選擇差額計稅方式又開具稅率6%發(fā)票進(jìn)行申報，是錯誤地將兩種計稅方式混淆起來。

       根據(jù)文件規(guī)定，企業(yè)提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法6%稅率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

       房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅一般納稅人，適用增值稅一般計稅方法，企業(yè)進(jìn)行納稅申報時，在《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》中第4列中增值稅服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額填列了所扣除的土地價款，同時在第11列原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期實際扣除金額一并填列土地價款。正確姿勢是應(yīng)在第4列增值稅服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額填列差額扣除數(shù)，不應(yīng)在第11列原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期實際扣除金額中填列差額扣除數(shù)，否則將使測算情況下營業(yè)稅應(yīng)納稅額下降，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確對企業(yè)營改增稅負(fù)變化進(jìn)行測算。

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