答：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　?。ㄒ唬┯糜诤喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖俊⒚庹髟鲋刀愴椖?、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，發(fā)票上超標準開具的住宿費為個人消費金額，對應的進項稅額不得抵扣。

　　會計處理如下：

　　借：管理費用　　300

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　24

　　　貸：銀行存款　　318

　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　　6

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