【國際大公司稅籌案例】特斯拉怎么享受稅收優(yōu)惠的?

稅收問題近年來成為了企業(yè)經(jīng)營管理人員普遍關(guān)注的一個問題,作為企業(yè)老板，開源節(jié)流，創(chuàng)造更多利潤是其主要目的。稅務(wù)的節(jié)流方法(稅務(wù)籌劃)是其一直在思考的問題。國際大公司，蘋果，星巴克，華為等都專門設(shè)立稅籌部門進(jìn)行稅務(wù)分析和籌劃。

大公司都在合理避稅，作為中小企業(yè)有什么可以借鑒的呢?充分利用政府的稅收優(yōu)惠政策在美國2014年9月，特斯拉宣布將在美國內(nèi)華達(dá)州的里諾城成立50億美元的千兆工廠(Gigafactory)，該工廠建成后將會成為世界上最大的鋰離子電池工廠。

在此之前，加利福尼亞州、亞利桑那州、新墨西哥州以及德克薩斯州與內(nèi)華達(dá)州一起參與到了爭奪千兆工廠的競爭之中。

之所以內(nèi)華達(dá)州能夠勝出，一個很重要的原因在于內(nèi)華達(dá)州政府為特斯拉作出了極其優(yōu)惠的稅收承諾。經(jīng)過雙方談判，特斯拉與內(nèi)華達(dá)州政府達(dá)成協(xié)議，內(nèi)華達(dá)州政府承諾為特斯拉的千兆工廠提供長達(dá)20年、合計12.5億美元的稅收減免優(yōu)惠，包括7.23億美元的銷售稅減免，3.32億美元的財產(chǎn)稅減免以及1.95億美元的可轉(zhuǎn)讓稅收抵免。也就是說，直到2024年，千兆工廠才有可能達(dá)到稅收創(chuàng)收狀態(tài)。特斯拉的千兆工廠之所以可以享受如此巨大的稅收優(yōu)惠，主要得益于美國的“兩稅制”。

美國憲法同時賦予聯(lián)邦政府和州政府獨立的稅收立法權(quán)和征稅權(quán)，地方政府在不違反聯(lián)邦稅法和聯(lián)邦利益的條件下可以享有無限的稅收主權(quán)。

同時，聯(lián)邦政府與州政府的稅收結(jié)構(gòu)具有很大差異，聯(lián)邦政府以社會保障稅和所得稅為主體稅，州政府以銷售稅和財產(chǎn)稅為主要收入來源。

因此，美國的內(nèi)華達(dá)州為了吸引特斯拉的千兆工廠，向特斯拉作出了極其優(yōu)惠的稅收承諾，尤其是在財產(chǎn)稅和銷售稅方面，這正是內(nèi)華達(dá)州政府充分行使其稅收主權(quán)的體現(xiàn)。在中國特斯拉已決定將其中國分公司注冊在上海的外高橋。中國是特斯拉下一個重點開拓的市場。

特斯拉將特斯拉中國分公司注冊在外高橋，以便享受上海自貿(mào)區(qū)內(nèi)海關(guān)報批、進(jìn)口零配件倉儲等方面的優(yōu)惠政策。上海市政府與特斯拉特使就特斯拉設(shè)立中國分公司及電動汽車進(jìn)入上海事宜，進(jìn)行了充分溝通。上海方面明確表示，將在倉庫與本地工廠建設(shè)等方面給予特斯拉足夠的空間。充分利用實際稅負(fù)差異美國法官漢斯曾說，人們合理安排自己的活動以降低稅負(fù)，是無可指責(zé)的，每個人都可以這樣做，不論他是富人還是窮人，納稅人無須超過法律的規(guī)定來承擔(dān)國家的稅收。大多數(shù)的美國公司都會把降低稅負(fù)、控制稅收成本作為其財務(wù)管理的重要目的，并且特別重視稅收因素對公司生產(chǎn)、經(jīng)營以及投融資的影響。一些知名的跨國公司甚至不惜重金聘請專業(yè)人士為其量身定做稅務(wù)籌劃方案。所以可以充分利用境內(nèi)不同地區(qū)的實際稅負(fù)差異進(jìn)行稅收籌劃。

盡管當(dāng)前中國境內(nèi)只存在唯一的稅收主權(quán)，但由于實施分稅制，地方政府具備一定程度上的稅收“自主權(quán)”。

另外，中國政府為促進(jìn)中西部地區(qū)的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，給中西部地區(qū)提供了各種國家層面的稅收優(yōu)惠政策，并且在一定程度上允許中西部地區(qū)的地方政府行使其在稅收征管方面的自主權(quán)。

例如，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2011]112號)規(guī)定，自2010年1月1日至2020年12月31日，對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的特定產(chǎn)業(yè)目錄范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。中國的集團(tuán)企業(yè)可以充分利用國家層面以及地方層面的稅收優(yōu)惠政策，通過一定的稅務(wù)架構(gòu)安排實現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)的下降。

因此，當(dāng)前中國企業(yè)完全可以把美國公司的避稅之道運用于己身，充分考慮境內(nèi)不同地區(qū)的稅負(fù)差異，制定合理的稅收籌劃，將境內(nèi)利潤向境內(nèi)的低稅負(fù)地區(qū)匯聚，從而實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)在境內(nèi)整體稅負(fù)的降低。